南宁市国家税务局关于加强对商品展销年货市场和外国企业演出税收管理有关问题的通知

 
各城区局、县局：
  随着近年来我市经济的迅速发展，各种商品展销活动也越来越多，但由于税收管理跟不上，造成了一定的税收漏洞。为进一步加强商品展销、年货市场及外国企业来邕演出的税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则以及《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定，现将有关事项通知如下。
  一、商品展销、年货市场税收管理
  （一）国内纳税人在我市展销商品（含年货市场）由举办商品展销所在地主管税务机关负责征收管理。外国企业在我市展销商品，由市局国际税务管理科负责征收管理。
  （二）国内纳税人来我市展销商品的税收管理
  1.纳税人持有《外出经营活动税收管理证明》的税收管理。国内纳税人（含本市七县）在我市展销商品，持有税务登记证副本和所在地县（市）以上税务机关填开的《外出经营活动税收管理证明》的，回原地纳税，不在我市征收税款，由主管税务机关派人实地对展销商品进行报验登记。
  2.纳税人未持有《外出经营活动税收管理证明》的税收管理。国内纳税人（含本市七县）在我市展销商品并发生销售行为，未持有所在地县（市）以上税务机关填开的《外出经营活动税收管理证明》的，在我市缴纳税款，由展销地主管税务机关按规定征收增值税或消费税，其中销售货物的，按4%征收率征收增值税，销售应税劳务的，按6%的征收率征收增值税。纳税人销售属于应征消费税货物的，按消费税有关规定征收消费税。依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，主管税务机关征收税款时，可采取由纳税人自报或主管税务机关核定的办法征收，并按规定开具完税凭证。
  （三）外国企业在我市展销商品的税收管理
根据《国家税务总局关于外国企业来华参展销售展品有关税务处理问题的批复》（国税函〔1999〕207号）规定，外国企业在我市参加商品展览后，直接在我市销售展品、或者展销会期间销售商品的，按小规模纳税人的6%征收率征收增值税。
外国企业在我市参加展览会并销售商品的，应征收企业所得税。对不能准确核算应纳税所得额的，以不低于商品销售收入的10%利润率核定应纳税所得额，计征企业所得税。但是，外国企业在我市参加展览会，所销售的少量展品（整个展销会期间销售额不超过 200元），可免予征收企业所得税。
  （四）本市区（不含7县）纳税人参展的税收管理
本市区（不含7县）的纳税人参加商品展销，只需持税务登记证副本备查。实行查帐征收的参展商，其展销收入并入当月营业收入一并申报纳税；实行核定征收的参展商，由展销所在地主管税务机关按规定核定其展销期营业收入征收税款。
  （五）发票管理
  1.持有《外出经营活动税收管理证明》的纳税人，需要领购普通发票的，可在我市申请领购和使用普通发票，但应按规定交纳发票保证金。
  普通发票保证金收取标准如下：
  百元版发票3000元/本；千元版发票5000元/本；万元版发票8000元/本；十万元版发票10000元/本。纳税人一次领购多本普通发票的，收取保证金总额不超过1万元。展销活动结束后，主管税务机关应督促纳税人到发票购买点缴销发票。
  2.未持有《外出经营活动税收管理证明》的纳税人需要开具普通发票的，由办税服务厅根据《自治区国家税务局转发国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（桂国税函〔2004〕572号）的有关规定向纳税人提供开具临时经营普通发票的服务。
  二、外国企业来邕演出税收管理
  外国企业在我市从事文艺、体育等活动的收入须缴纳企业所得税。由与外国企业签定合同的中方或承包外国企业演出的单位或指定的中方接待单位向国际税收管理科报送国家文化、体育等主管部门批准演出的文件及中外双方签定的演出合同，在其向外国企业结算的收入中代扣代缴外国企业应纳的企业所得税。
  （一）演出团体能够提供完整、准确费用支出凭证的，依照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）的有关规定，对演出团体的收入总额减除实际支出的费用后的余额，按30%的税率征收企业所得税，并按3%的税率征收地方所得税。
  （二）演出团体不能提供完整、准确的费用支出凭证，不能正确计算应纳税所得额的，在计算征收企业所得税时，根据《企业所得税法》实施细则第十六条的规定，以其收入总额减除支付给演员、运动员个人的报酬部分和相当于收入总额30%的其他演出费用后的余额，依照《企业所得税法》规定的税率征收企业所得税和地方所得税。
  三、工作要求
  （一）注意市场动态，及时跟踪监管。各主管税务机关要注意辖区商品展销动态，随时掌握商品展销活动情况，并落实有关部门和人员及时跟踪监管，防止税收流失。
  （二）建立税收征管台帐。各主管税务机关要建立商品展销税收征管台帐，并于年度终后10日报送市局征管科，以便于税收分析、总结，加强税收征管。